高新企业加计扣除新政落地：研发费用归集与审计要点全攻略

随着高新企业加计扣除新政的落地实施，企业在享受政策优惠的同时，也面临着研发费用准确归集与合规审计的重要挑战。正确理解并遵循相关要点，对于企业充分利用政策红利、降低税务风险至关重要。

研发费用归集要点

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。企业需准确区分研发人员与非研发人员，确保费用归集的精准性。例如，对于同时参与研发项目和日常生产经营的人员，要合理分摊其工时，按照实际参与研发的比例计算人工费用。

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。企业要建立完善的出入库管理制度，准确记录研发材料的领用情况，对于租赁设备，要留存租赁合同等相关证明。

折旧费用与长期待摊费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。明确折旧和摊销的计算方法及期限，确保费用核算符合规定。

无形资产摊销

与研发活动相关的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销。企业要根据无形资产的使用寿命合理确定摊销年限，并按照规定的方法进行摊销计算。

设计试验等费用

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。这些费用需有明确的项目立项和费用支出记录，证明其与研发活动直接相关。

其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。企业要严格控制其他相关费用的比例，确保符合政策要求。

审计要点

合规性审计

审查企业研发项目是否符合高新企业认定和加计扣除政策规定的领域和范围。检查项目立项文件、预算编制、过程管理等是否合规，确保研发活动真实、合理、有效。

费用真实性审计

核实研发费用的支出凭证是否真实、合法，发票、合同、审批文件等是否齐全。对大额费用支出要进行重点核查，防止虚假列支。

准确性审计

检查研发费用的归集是否准确，是否按照规定的会计核算方法和政策要求进行分类核算。关注不同项目之间费用的分摊是否合理、准确。

持续性审计

关注企业研发活动的持续性，是否有稳定的研发投入和项目推进。对于研发活动中断或停滞的情况，要分析原因并评估对加计扣除的影响。

高新企业加计扣除新政为企业提供了重要的税收优惠机遇。企业要深入理解研发费用归集要点，加强内部管理，确保费用准确核算。同时，积极配合审计工作，遵循审计要点，以充分享受政策红利，提升企业的创新能力和竞争力，在合规的前提下实现企业的可持续发展。